国家税务总局


税收违法行为检举管理办法

国家税务总局令第24号


　　《税收违法行为检举管理办法》已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年3月15日起施行。
　　


国家税务总局局长：肖 捷　　
二○一一年二月十二日

　　

税收违法行为检举管理办法　　

　　第一章 总 则
　　第一条 为了保障单位、个人依法检举纳税人、扣缴义务人违反税收法律、行政法规行为(以下简称税收违法行为)的权利，规范税收违法行为检举管理工作(以下简称检举管理工作)，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
　　第二条 本办法所称税收违法行为检举是指单位、个人采用书信、互联网、传真、电话、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。
　　采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人称检举人；被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。
　　检举人使用与其营业执照、身份证等符合法律、行政法规和国家有关规定的身份证件上一致的名称、姓名检举的，为实名检举；否则为匿名检举。
　　第三条 检举管理工作坚持依法行政、统一领导、分级负责、属地管理、严格保密的原则。
　　第四条 市（地）及市（地）以上税务机关稽查局设立税收违法案件举报中心（以下简称举报中心）,其工作人员由所在机关根据工作需要配备;没有设立举报中心的县（区）税务机关稽查局应当指定专门部门负责税收违法行为检举管理工作，并可挂举报中心牌子。举报中心的主要职责是：
　　（一）受理、处理、管理检举材料；
　　（二）转办、交办、督办、催办检举案件；
　　（三）跟踪、了解、掌握检举案件的查办情况；
　　（四）上报、通报举报中心工作开展情况及检举事项的查办情况；
　　（五）统计、分析检举管理工作的数据情况；
　　（六）指导、监督、检查下级税务机关举报中心的工作；
　　（七）负责本级检举奖金的发放和对检举人的答复工作。
　　第五条 税务机关应当向社会公布举报中心的电话（传真）号码、电子信箱、通讯地址及邮政编码，设立检举箱和检举接待室，并以适当方式公布与检举工作有关的法律、行政法规、规章及检举事项处理程序。
　　第六条 税务机关应与公安、信访、纪检、监察等单位加强联系和合作，税务系统内部应当加强沟通协调，共同做好检举管理工作。
　　第七条 检举税收违法行为是单位、个人的自愿行为。单位、个人因检举而产生的支出应由其自行负担。
　　第八条 检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，对实名检举人按照财政部和国家税务总局的有关规定给予相应奖励。
　　第二章 检举事项的受理
　　第九条 举报中心受理检举事项的范围是：涉嫌偷税，逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税收违法行为。
　　第十条 实名检举和匿名检举均须受理。检举人不愿提供自己的姓名、身份、单位、地址、联系方式或者不愿公开检举行为的，税务机关应当予以尊重和保密。
　　检举人应当至少提供被检举人的名称或者姓名、地址、税收违法行为线索等资料。
　　检举人检举税收违法行为应当实事求是，对提供检举材料的真实性负责，不得诬陷、捏造事实。
　　举报中心受理实名检举，应当应检举人的要求向检举人出具书面回执。
　　第十一条 受理检举的税务人员应当文明礼貌，耐心细致，正确疏导，认真负责。
　　鼓励检举人尽可能提供书面检举材料。
　　受理口头检举，应当准确记录检举事项，交检举人阅读或者向检举人宣读，经确认无误以后由检举人签名或者盖章。检举人不愿签名或者盖章的，由受理检举的税务人员记录在案。
　　受理电话检举，应当细心接听，询问清楚，准确记录。
　　受理电话、口头检举，经检举人同意以后，可以录音或者录像。
　　第十二条 不属于举报中心受理范围的检举事项，举报中心应当告知检举人向有处理权的单位反映,或者将检举事项登记以后按照分类处理的规定处理。
　　第十三条 涉及两个或者两个以上税务机关管辖的检举事项，由所涉及的税务机关协商受理；有争议的，由其共同的上一级税务机关决定受理机关。
　　第三章 检举事项的处理
　　第十四条 举报中心将检举事项登记以后，应当按照以下方式分类处理：
　　（一）检举内容详细、税收违法行为线索清楚、案情重大、涉及范围广的，作为重大检举案件，经本级税务机关稽查局或者本级税务机关负责人批准，由本级税务机关稽查局直接查处或者转下级税务机关稽查局查处并督办，必要时可以向上级税务机关稽查局申请督办。
　　上级税务机关批示督办并指定查办单位的案件，原则上不得再下转处理。
　　（二）检举内容提供了一定线索，有可能存在税收违法行为的，作为一般案件，经本级税务机关稽查局负责人批准，由本级税务机关稽查局直接查处或者转下级税务机关稽查局查处。
　　（三）检举事项不完整或者内容不清、线索不明的，经本级税务机关稽查局负责人批准，可以暂存待查，待检举人将情况补充完整以后，再进行处理。
　　（四）不属于稽查局职责范围的检举事项，经本级税务机关稽查局负责人批准，移交有处理权的单位或者部门。
　　第十五条 上级税务机关举报中心对下级税务机关申请督办的重大检举案件，应当及时审查，提出办理意见，报该级税务机关稽查局负责人批准以后督办。
　　第十六条 检举事项的处理，应当在接到检举以后的15个工作日内办理，特殊情况除外；情况紧急的应当立即办理。
　　第十七条 经本级税务机关稽查局或者本级税务机关负责人批准，举报中心可以代表稽查局或者以自己的名义向下级税务机关督办、交办或者向有关单位转办检举事项。
　　第十八条 对上级税务机关稽查局及其举报中心督办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质督办函后3个月内上报查办结果；案情复杂无法在限期内查结的，报经督办部门批准，可以延期上报查办结果，并定期上报阶段性的查办情况。上级不要求上报查办结果的交办案件，应当定期汇总上报办理情况。
　　本级税务机关稽查局直接查办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质交办单以后3个月内将查办结果报告本级税务机关稽查局负责人并回复举报中心；案情复杂无法在限期内查结的，报经本级税务机关稽查局负责人批准，时限可以适当延长，同时将阶段性的查办情况报告本级税务机关稽查局负责人并回复举报中心。
　　第十九条 已经受理尚未查结的检举案件，再次检举的，可以作为重复案件并案处理。
　　已经结案的检举案件，检举人就同一事项再次检举，没有提供新的线索、资料；或者提供了新的线索、资料，经审查没有价值的，税务机关可以不再检查。
　　第二十条 对实名检举案件，举报中心收到承办部门回复的查办结果以后，可以应检举人的要求将与检举线索有关的查办结果简要告知检举人；检举案件查结以前，不得向检举人透露案件查处情况。
　　向检举人告知查办结果时，不得告知其检举线索以外的税收违法行为的查处情况，不得提供税务处理(处罚)决定书及有关案情资料。
　　第二十一条 上级税务机关稽查局对下级税务机关稽查局报告的督办案件处理结果，应当认真审查。对于事实不清、处理不当的，应当通知下级税务机关稽查局补充调查或者重新调查，依法处理。　　
　　第四章 检举事项的管理　　
　　第二十二条 税收违法行为的检举材料，由举报中心统一管理。税务机关其他部门收到的检举材料，应当及时移交举报中心。
　　第二十三条 暂存待查的检举材料，若在2年内未收到有价值的补充材料，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，可以销毁。
　　第二十四条 举报中心必须严格管理检举材料，逐件登记检举事项的主要内容、办理情况和检举人、被检举人的基本情况。
　　税务机关不得将收到的检举材料退还检举人。
　　第二十五条 督办案件的检举材料应当确定专人管理，并按照规定承办督办案件材料的转送、报告等具体事项。
　　第二十六条 检举材料的保管和整理，参照《全国税务机关档案管理办法》及有关规定办理。
　　第二十七条 对于检举案件和有关事项的数量、类别及办理情况，每年度应当进行汇总分析，并报告上级税务机关举报中心。
　　上级税务机关举报中心要求专门报告的事项，应当按时报告。　　
　　第五章 权利保护　　
　　第二十八条 税务机关及其举报中心应当在自己的职责范围内依法保护检举人、被检举人的合法权利。
　　第二十九条 举报中心工作人员与检举事项或者检举人、被检举人有直接利害关系的，应当回避。
　　检举人有正当理由并且有证据证明举报中心工作人员应当回避的，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，予以回避。
　　第三十条 税务机关工作人员在检举管理工作中必须严格遵守以下保密规定：
　　（一）检举事项的受理、登记、处理及检查、审理、执行等各个环节，应当依照国家有关法律、法规严格保密，并建立健全工作责任制，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁检举材料。
　　（二）严禁泄露检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况；严禁将检举情况透露给被检举人及与案件查处无关的人员。
　　（三）调查核实情况时不得出示检举信原件或者复印件，不得暴露检举人的有关信息；对匿名的检举书信及材料，除特殊情况以外，不得鉴定笔迹。
　　（四）宣传报道和奖励检举有功人员，未经检举人书面同意，不得公开检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况。
　　第六章 法律责任
　　第三十一条 税务机关工作人员违反本办法规定，将检举人的检举材料或者有关情况提供给被检举人及与案件查处无关的人员的，依法给予行政处分。
　　第三十二条 税务机关工作人员打击报复检举人，视情节和后果，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第三十三条 税务机关在检举管理工作中不履行职责、推诿、敷衍、拖延的，上级税务机关应当通报批评并责令改正；造成严重后果的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
　　第三十四条 检举管理工作人员不履行职责、玩忽职守、徇私舞弊，给工作造成损失的，税务机关应当给予批评教育；情节严重的，依法给予行政处分并调离工作岗位；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　
　　第七章 附 则
　　第三十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体规定，并报国家税务总局备案。
　　第三十六条 本办法自2011年3月15日起施行。《国家税务总局关于印发〈税务违法案件举报管理办法〉的通知》（国税发[1998]53号）同时废止。


　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局




湖南省湘潭市人民政府办公室


湘潭市人民政府办公室关于印发湘潭市城市道路商业占用管理办法的通知

潭政办发〔2008〕65号


各县（市）区人民政府，市直机关各单位，市属及驻市各企事业单位、大中专院校，各人民团体：
《湘潭市城市道路商业占用管理办法》已经市人民政府同意，现予印发，请认真遵照执行。

二○○八年十二月三日


湘潭市城市道路商业占用管理办法

第一章 总 则

第一条 为加强城市道路管理，更好地发挥商业占用管理在城市道路功能配套、搞活流通、繁荣市场、方便生活中的作用，促进城市经济和社会发展，根据国务院《城市道路管理条例》、《城市市容和环境卫生管理条例》和《湖南省城市市政公用设施管理办法》（湖南省政府令第98号）及其他相关法律、法规、规章的规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称城市道路是指市城区主次干道的人行道、广场等公共场地。本办法所称商业占用是指临时占用公共场地设置气球、拱门广告，停放机动车辆，举办会展，进行夜市经营等活动。
第三条 市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）为本市城市道路商业占用管理的行政主管部门，其下属的市容管理综合协调办公室承担其日常管理工作。
市政府有关职能部门在占用市城市道路的商业管理中按照法定的职能履行其职责。
第四条 城市道路商业占用的设置和管理，坚持功能定位、科学布局、统一规划、合理利用、动态管理、严格审批的原则。
第五条 市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）会同建设、规划、交警等有关部门统一编制《湘潭市城市道路商业占用规划》报市人民政府批准后，组织实施。
主干道、消防通道、路口、交通拥挤地段以及其他应控制的路段、公共广场，不得规划为商业占用场地。经批准商业占用城市道路的，不得改变原有城市道路上各种设施的使用功能，不得损坏城市道路。占用期满后，应当及时清理占用现场，恢复原状。损坏城市道路的，应当修复或赔偿。
第六条 未经批准，任何单位和个人不得擅自占用市城市道路等公共场地进行本办法所称的商业占用活动。

第二章 设置与规范

第七条 车辆停放场地的设置与规范
（一）临城市主次干道的经营业主，需要在人行道或广场设置机动车辆临时停放场地的，必须对停放车辆场地及人行道实行硬化处理，符合车辆承载要求，保障3米宽的行人通道，符合机动车辆安全通行条件，才能申请车辆停放位。
（二）车辆停放位经市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）会同市公安交警支队等相关部门进行现场勘察，符合条件的，根据交通状况施划停车位。每个车位12至15平方米，标线方向应满足人和车辆的通行要求，确保美观一致。停车位不得跨越盲道，保障盲道通畅。
（三）划线后，由申请单位负责指挥车辆的停放，划定的停车区域由该单位负责日常维护和损坏修复。
第八条 气球、拱门场地的设置与规范
（一）坚持安全第一的原则，严格执行国家有关气球、拱门安全的规范、标准和规程。气球、拱门应在不影响机动车辆、行人安全通行的前提下设置，拉紧绷直, 牢固、美观。气象部门预测四级风力以上，严禁设置气球、拱门。
（二）坚持法律、政策等公益事业宣传优先的原则。
（三）气球、拱门的设置应当按照批准的时间、地点、数量等实施，不得擅自变更，确需变更的，应当办理变更手续。
（四）设置气球、拱门时，在其下缘应标明广告单位或设置单位名称，由其单位负责维护、更换和拆除，并派专人值守。如广告出现外观污渍、字体残缺等影响市容市貌情形的，管理部门可责成广告主或设置者予以改正或取消设置。
（五）法律、法规对释放气球、设置拱门有其他规定的，从其规定。
第九条　会展活动场地的设置与规范
（一）本办法所称会展活动是指机关、团体和企事业单位临时占用城市人行道、广场等公共场地举办政策性、公益性或商业性的宣传、广告、经营活动。
（二）机关、团体和企事业单位在会展活动前，须向市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）提出申请，并提供会展活动方案，经审批同意，确定会展活动场地。
（三）任何单位和个人未经批准，不得擅自占用城市道路进行搭台、搭棚举行会展活动。
（四）会展活动的内容，必须符合法律和政策规定。法律规定还应当审批的，从其规定。
（五）举办商业性会展活动的，主办单位对参展单位的经营资格负责核实，并督促其遵守法律政策。
第十条 露天夜市的设置、规范、管理等规定按《湘潭市城区露天夜市管理办法》（潭政办发〔2008〕35号）执行。
市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）可按照法律和市政府的《湘潭市城区露天夜市管理办法》（潭政办发〔2008〕35号）制定实施细则。

第三章 审批与管理


第十一条 商业占用管理审批程序
（一）任何单位和个人因商业活动需临时占用城市道路的，应当向市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）提出申请并填写商业活动临时占用城市道路申请审批表。提交的申请材料包括书面申请、拟占用布置图等资料。法律另有规定的，从其规定。
（二）市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）在收到书面申请材料后，对不符合本办法规定条件的，应当即时告知申请人不受理；申请人的申请事项材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场或在三日内一次性书面告知申请人需要补正的全部内容；申请人的申请事项属于本办法规定的范围且符合标准的，应即时进行受理，并转入后续现场勘察审定程序，于7个工作日内作出书面决定。
具有一定规模的会展，应当联合市公安交警支队及有关部门进行现场勘察、审定。
（三）经市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）审核批准，占用时间在一日以上的单位和个人，应按规定缴纳临时占用费，并领取《湘潭市商业活动临时占用城市道路使用证》。
临时占用费的收取。在市城市道路停放机动车辆、搭建临时棚房、办理营业执照的固定摊点，设置临时广告标志牌的单位和个人，由市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）依湘价费〔2008〕122号文件的规定，按每日每平方米0.5元标准收费。
第十二条 经批准临时占用城市道路进行公益性活动的，可向市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）提出免交临时占用费的申请，并提供有关法律依据或有关职能部门意见，经审核后免交临时占用费。
第十三条 临时停车位设置批准的使用期限不得超过半年。如需延期，须重新办理相关手续。
第十四条 各主要路段、广场一次性设置气球一般不得超过20个，时间不得超过2日。重大节庆日，全市不超过150个，非节庆日不超过60个。宣传法律、政策等设置气球、拱门的活动不受此数量限制。若因特殊需要超设，须由市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）报请市人民政府批准。
第十五条 在广场及与人行道相连的公共场地等城市道路临时占用的会展，其活动时间视规模和活动需要可为1至2日。
涉及全市性的大型活动及节庆须临时占用城市道路超时2日的，应当提前30日向市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）申请，经初审同意后，报请市人民政府批准。
第十六条 市容管理综合协调办公室负责对城市道路商业占用行为进行日常巡查、管理，对批准的项目建档立册，实行动态管理，并协调配合行政执法。
第十七条 露天夜市登记与管理按照《湘潭市露天夜市管理办法》的有关规定执行。
（一）城市两区夜市办负责登记和日常管理，登记事项报市容管理综合协调办公室（市夜市办）备案。
（二）露天夜市经营业主须按经营场地所占面积、时间缴纳场地占用费、卫生清扫和垃圾清运费。
具体标准由城市两区夜市办会同市环卫处提出，经市物价部门会同市财政部门核准后，到市物价部门办理收费许可证，并持证到市财政部门办理收费票据领购手续后，方可收费。所收费用按财政收支有关政策执行。

第四章 罚 则

第十八条 违反本办法规定且有下列行为之一的，依照《湖南省城市市政公用设施管理办法》第三十八条之规定，由市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）依法责令其改正，限期清除、拆除或者采取补救措施、恢复原状，赔偿直接损失；属非经营性活动的，对责任单位可以并处1000元以下的罚款，对直接责任人可以并处200元以下的罚款；属经营性活动的，对责任单位可以并处1000元至10000元的罚款，对直接责任人可以并处50元至500元的罚款：
（一）未经审批同意擅自占用的；
（二）在城市道路范围内擅自堆放物品、倾倒垃圾、废物或者擅自摆摊、搭棚的。
第十九条 未按照批准的位置、面积、期限占用，或者需要移动位置、扩大面积、延长时间，未提前办理变更审批手续的；占用期满，不及时清理现场的，依照国务院《城市道路管理条例》第四十二条之规定，由市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）责令限期改正，并可处罚款。
第二十条 露天夜市经营业主违反《湘潭市露天夜市管理办法》第十条之规定且有下列行为之一的，根据有关法律规定，由市城市管理行政执法局（市公用事业管理局）会同卫生等行政执法部门予以处罚：
（一）未经登记，擅自摆设摊点的，罚款200元；
（二）乱倒垃圾或场地遗留杂物未按规定清理的，责令改正，并可处罚款50元至100元/次。
第二十一条 因设置的拱门倒塌、气球爆裂等造成人员伤害和财产损失的，由设置者依法承担法律赔偿责任。
第二十二条 对拒绝、阻挠商业占道管理人员、行政执法人员执行公务和侮辱、殴打管理执法人员的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十三条 城市管理行政执法人员及相关管理人员应当依法履行有关管理职能，建立办事公开制度。滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五章 附 则



第二十四条 《湘潭市城市道路占用挖掘管理办法》（潭政发〔2006〕12号）中关于城市道路商业占用管理内容与本办法相抵触的，按本办法执行。
第二十五条 本办法自2009年1月1日起施行。